Онлайн экзамен по Аудиту. Академия бизнеса EY

Онлайн Экзамен

Аудит и подтверждение достоверности информации

Академия бизнеса EY
Дата: 28 Октября 2020

Вы приступаете ко второй части экзамена.

Часть №2: состоит из 11 вопросов. Вопросы 26-31 оцениваются в 5 баллов каждый. Вопросы 32a, 32b, 33 оцениваются в 10 баллов каждый.

Нажмите на кнопку "Сохранить и Отправить Часть №2" после ответов на все вопросы.

Ваше Имя

Ваша Фамилия

26. Далее следует отрывок из ISSAI 100 "Основополагающие принципы аудита государственного сектора". «Средой аудита государственного сектора является такая среда, в которой правительства и другие учреждения государственного сектора отвечают за использование ресурсов, полученных от налогообложения и других источников при оказании услуг гражданам и другим получателям. Данные учреждения подотчетны в вопросах управления и выполнения своей работы, а также использования ресурсов как перед теми, кто предоставляет эти ресурсы, так и перед теми, включая граждан, кто зависит от услуг, предоставленных с использованием этих ресурсов. Аудит государственного сектора способствует созданию подходящих условий и усилению ожиданий того, что учреждения государственного сектора и государственные служащие будут исполнять свои функции эффективно, результативно, согласно этическим нормам, а также соответствующим законам и нормативным актам.» ISSAI 100, статья 17 Вышеприведенный текст касается руководства (управления) и подотчетности в государственном секторе.
Сравните, исходя из данного отрывка, руководство (управление) и подотчетность в государственном секторе и в частном секторе. (5 баллов)

27. Благодаря широкому использованию информационно-технологических систем в большинстве организаций аудиторы должны рассматривать информационно-технологические системы как часть своей работы. Это касается и неотъемлемого риска, и риска средства контроля, и риска необнаружения.
Опишите коротко три неотъемлемых риска и два риска средств контроля, связанных с использованием в организациях информационно-технологических систем. (5 баллов)

28. В ISSAI 1500 (Аудиторские доказательства) сказано: «Аудитор должен разрабатывать и проводить надлежащие аудиторские процедуры, соответствующие обстоятельствам, в целях сбора достаточных надлежащих аудиторских доказательств». Руководитель внешним аудитом рассматривает собранные доказательства, подтверждающие полноту раскрытой информации о кредиторской задолженности в крупном правительственном учреждении. Собранные доказательства состоят из выборки 25 неоплаченных накладных, взятой из общего числа 1500 неоплаченных накладных, которые составляют остаток кредиторской задолженности. По накладным были найдены выписавшие их поставщики, которые подтвердили в письменной форме, что они действительно поставили товары или предоставили услуги и что соответствующие суммы не были оплачены на дату составления финансовой отчетности.
Напишите, соответствуют ли собранные в этом случае доказательства требованиям ISSAI 1500. (5 баллов)

29. Руководитель команды внешнего аудита производит контрольный обзор к концу выполнения аудиторского поручения. В ходе обзора внимание руководителя команды привлекли следующие факторы.
1. Аудиторская работа, выполняемая для проверки раскрытой информации, связанной с оценкой справедливой стоимости, оказывается недостаточной, чтобы соответствовать требованиям ISSAI 1540.
2. Аналитические процедуры, выполненные в конце аудита, вскрыли возможные проблемы в отношении значительных остатков на счетах дохода, о чем еще не сообщали руководству клиента.
3. Прокомментировать недавнюю переоценку, произведенную клиентом, попросили компанию оценщиков имущества, но выводы их заключений еще не рассматривались.
Оцените вкратце значимость этих вопросов для вынесения официального аудиторского заключения согласно требованиям ISSAI 1220 "Контроль качества при проведении аудита финансовой отчетности". (5 баллов)

30. ISSAI 1500 (Аудиторские доказательства) устанавливает семь способов сбора доказательств. Пять из этих способов, перечисленные ниже, могут использоваться или как процедуры проверки по существу, или как тестирование средства контроля:
• инспектирование;
• наблюдение;
• запрос;
• внешнее подтверждение;
• пересчет.
Объясните, каким образом каждый из вышеупомянутых пяти способов можно использовать как процедуру проверки по существу и как тестирование средств контроля. (5 баллов)

31. Согласно стандарту ISSAI 1315 «аудитор обязан понять значимые для аудита внутренние средства контроля». Далее ISSAI 1315 описывает пять компонентов системы внутреннего контроля.
Ссылаясь на каждый из пяти компонентов системы внутреннего контроля, продемонстрируйте вкратце, как руководитель внешним аудитом собрал бы информацию, чтобы должным образом овладеть пониманием системы внутреннего контроля. (5 баллов)

32a. ISSAI 1240 (Обязанности аудитора в отношении недобросовестных действий при проведении аудита финансовой отчетности) определяет два типа недобросовестных действий: недобросовестное составление финансовой отчетности и неправомерное присвоение активов. Руководитель внешним аудитом, возглавляющий внешний аудит финансовой отчетности крупной государственной больницы, в данный момент рассматривает аудиторские доказательства, обнаруженные его командой, в особенности следующие всплывшие факты:
• факт А - документ на фирменном бланке компании консультантов по недвижимости, оценивающей незавершенное строительство нового крыла больницы, был на самом деле составлен работником финансового отдела;
• факт Б - расходы на текущее техническое обслуживание системы отопления больницы были капитализированы в финансовой отчетности;
• факт В - медикаменты, предназначенные для пациентов, отображены в учете по себестоимости, несмотря на то, что срок годности некоторых из них истек, и они более непригодны.
Ссылаясь на типы недобросовестного составления финансовой отчетности, перечисленные в ISSAI 1240, оцените вероятность того, что такое недобросовестное составление финансовой отчетности имело место в каждой ситуации: А, Б и В. (6 баллов)

32b. Используя сценарий для вопроса 32а - Опишите вкратце мнение, что недобросовестное составление финансовой отчетности считается более серьезным, чем неправомерное присвоение активов. (4 баллов)

33. Руководитель команды внутреннего аудита, работающий в отделе внутреннего аудита крупного местного самоуправления, в данный момент занимается внутренним аудитом отдела самоуправления, который распределяет финансирование и осуществляет платежи для местных государственных школ. Руководитель команды установил следующие цели контроля и соответствующие средства контроля.

Цель контроля 1. Все платежи персоналу и поставщикам, произведенные всеми местными школами, регистрируются в системе платежей самоуправления (полнота).
Средство контроля: Все накладные, полученные административным персоналом школы, вводятся в систему платежей самоуправления в школе, прежде чем санкционируются руководством школы и оформляются к оплате.

Цель контроля 2. Активы, которые находятся на балансе каждой школы в бухгалтерской системе самоуправления, по праву являются собственностью соответствующей школы (права и обязанности).
Средство контроля: Каждая школа предоставляет самоуправлению отчетные данные за год, содержащие подробную информацию о приобретении и отчуждении активов, а при необходимости и приемлемые доказательства их приобретения и отчуждения.

Цель контроля 3. Надбавки и повышения окладов предоставляются только тем сотрудникам, кто достиг необходимую профессиональную квалификацию или отработал положенный срок службы (подтвержденность).
Средство контроля: Перед начислением надбавок и повышенных окладов школы предоставляю в отдел кадров документальные доказательства.

Цель контроля 4. Надбавки и повышение окладов предоставляются только в рамках шкалы заработной платы, согласованной на государственном уровне (соответствие законодательству).
Средство контроля: Прежде чем подтвердить поощрения и направить их в отдел расчета зарплаты, персонал отдела кадров проверяет предложенные поощрения на соответствие правилам государственной шкалы заработной платы.

Цель контроля 5. Школы заказывают товарно-материальные ценности только в компаниях из списка поставщиков, одобренных самоуправлением (рациональное использование ресурсов).
Средство контроля: Все заказы проходят через компьютеризированную систему заказов самоуправления, которая позволяет заказывать только в утвержденных поставщиков из выпадающего меню формы заказа.

Сформулируйте для каждой из вышеупомянутых целей контроля и средств контроля надлежащий тест средства контроля и процедуру проверки по существу, которые можно было бы использовать для сбора доказательств для внутреннего аудита (всего 5 тестов средств контроля и 5 процедур проверки по существу). (10 баллов)

Название EY относится к глобальной организации и (или) к одной или нескольким компаниям, входящим в состав Ernst & Young Global Limited, каждая из которых является отдельным юридическим лицом. Ernst & Young Global Limited − юридическое лицо, созданное в соответствии с законодательством Великобритании, − является компанией, ограниченной гарантиями ее участников, и не оказывает услуг клиентам.

© Copyright 2020. ТОО "Эрнст энд Янг Казахстан". Все права защищены.